Всі податки, які характеризуються динамікоюзниження ставки при тому, що відбувається збільшення величини доходу, який обкладається цим податком, відносять до категорії регресивних. Це досить велика група податків, до неї відносяться всі непрямі податки. Тому регресивний податок як різновид непрямого встановлюється в формі надбавки до ціни товарної продукції або тарифами, за якими проводилися роботи або надавались послуги. Цей параметр є головним, що відрізняє регресивний податок, як і всі непрямі, від прямих податків.
Механізм стягування таких податків складається в тому,що первинним податківцем тут виступає не держава, як таке, а власник підприємства або компанії, яка виробляла продукцію або надавала послуги. Після завершення виробничого процесу підприємство продає продукцію за певними цінами або тарифами, які включають в себе надбавку (ПДВ, наприклад). Підприємство отримує виручку від реалізованої продукції і, вже виходячи з її величини, сплачує податок державі. Працює механізм, при дії якого власник, як уже говорилося, виступає збирачем, а покупець - платником податків. Крім того, при такому механізмі податок як би маскується від окремо взятої людини, він не може знати точно його величини.
В економіці регресивний податок може сплачуватися в наступних видах:
- податок на додану вартість (ПДВ). Це величина, що додається до вартості товару на всіх стадіях його процесу виробництва і реалізації. Стягується даний регресивний податок у міру проходження товаром стадій виробничого процесу і процесу реалізації аж до надходження кінцевого покупця;
- акциз. Такий податок призначений головним чином для встановлення щодо предметів масового попиту (харчові продукти, тютюнові вироби, предмети санітарії та гігієни і т.д.). До акцизам відносять і платежі за комунальні та інші поширені види послуг населенню;
- мито являє собою те ж саме, що і акциз, тільки щодо товарів, які ввозяться з-за кордону;
- екологічний податок (збір) являє собою таку різновид непрямого податку, що справляється за діяльність, пов'язану з ризиками нанесення шкоди природному середовищу.
Прийнято вважати, що регресивніподатковісистеми найбільше погіршують матеріальне становище бідних верств населення. Саме тому особливо важливе значення в забезпеченні принципів соціальної справедливості починає набувати аудит податку на прибуток. Його основна мета - перевірка відповідності величин і правил обчислення податку на будь-якому підприємстві вимогам законодавства, а саме гл. 25 НК РФ. Зміст аудиту включає в себе перевірку:
- всіх видів обліків з розрахунку даного податку;
- з'ясування сум, які можуть не враховуватися при обчисленні податку;
- формування податкової бази;
- бухгалтерської звітності в частині, що стосується даного податку;
- класифікації і деталізації відомостей про всі податкові зобов'язання, включаючи неоплачені податки;
- процедури сплати податку до бюджету.
Щоб якимось чином пом'якшити жорсткевплив регресивної системи на найбільш слабо захищені верстви населення і наблизити її сутність до принципів соціальної справедливості, застосовуються пропорційні схеми його обчислення. Це застосовується відповідно до принципу «маржинализма» - теорії австрійського економіста Карла Менгера, в якій мовиться, що будь-яка залишається сума грошей у бідного завжди для нього цінніше, ніж ця ж сума для багатого.
Механізм такого пропорційного обчисленняполягає в тому, що кінцева ставка податку встановлюється у відповідності з конкретною величиною прибутку. Слід зазначити, що негативного впливу пропорційний принцип не знімає до кінця. Особливо це стосується акцизів як самої регресивною різновиди непрямих податків. Тому для них застосовують обмежувальний підхід, тобто встановлюється середня і гранична ставки. Однак і тут не все вирішується, так як застосувати одночасно принцип пропорційності і принцип обмеження ставок не представляється можливим. Справа в тому, що при такому підході ці ставки автоматично зрівнюються.
